Fiscalité en Andorre : IS, IRPF, IGI et successions en 2025
L'Andorre applique depuis 2012 un système fiscal moderne avec quatre impôts principaux. Aucun de ces impôts ne dépasse 10 %, aucune taxe sur la fortune, aucune retenue à la source sur les dividendes intra-groupe. Ce guide présente les règles en vigueur en 2025 telles que nous les appliquons pour nos clients.
IS, Impost de Societats : l'impôt sur les sociétés
L'IS andorran est un impôt sur le bénéfice net des personnes morales résidentes. Son taux de 10 % est uniforme, sans tranche, sans minimum d'imposition forfaitaire. C'est l'un des taux d'IS les plus bas d'Europe.
Taux applicables en 2025
Base imposable et déductions
La base imposable est le résultat comptable corrigé selon les règles andorranes, proches des normes IFRS. Les principales déductions autorisées sont :
- Amortissements fiscaux (linéaire ou dégressif selon le plan comptable andorran)
- Charges financières dans la limite des revenus financiers + 30 % de l'EBITDA
- Report déficitaire sans limitation de durée (depuis 2018)
- Crédit d'impôt R&D : déduction de 25 % des dépenses qualifiées
Retenues à la source
Les dividendes versés par une société andorrane à ses actionnaires ne sont soumis à aucune retenue à la source, à condition que les bénéficiaires soient résidents fiscaux en Andorre. Pour les non-résidents, la convention fiscale applicable détermine le taux (généralement 5 à 10 %).
IRPF, Impost sobre la Renda de les Persones Físiques
IRPF est l'impôt sur le revenu des personnes physiques résidentes en Andorre. Il s'applique à l'ensemble des revenus mondiaux du résident : salaires, dividendes, revenus fonciers, plus-values.
Barème 2025
| Tranche de revenus | Taux | Impôt sur la tranche |
|---|---|---|
| De 0 à 24 000 € | 0 % | 0 € |
| Au-delà de 24 000 € | 10 % | 10 % × (revenu - 24 000 €) |
Exemple de calcul
Pour un résident percevant 150 000 € de revenus annuels : base imposable = 150 000 - 24 000 = 126 000 €. IRPF = 12 600 €, soit un taux effectif de 8,4 % sur le revenu total. En France, le même contribuable paierait environ 51 000 € d'IR (taux effectif 34 %).
Plus-values et revenus du capital
Les plus-values immobilières et mobilières sont intégrées dans le revenu global et soumises au même barème. Il n'existe pas de flat tax distincte. Les dividendes reçus d'une société andorrane dont le bénéficiaire détient moins de 5 % du capital sont soumis à une retenue libératoire de 10 %.
Cotisations sociales
Le système andorran de sécurité sociale (CASS) prélève environ 16 % sur les salaires (6,5 % salarié + 9,5 % employeur), contre plus de 45 % en France. Cette différence représente un avantage compétitif important pour les sociétés employant des résidents andorrans.
IGI, Impost General Indirecte : la TVA andorrane
IGI est la taxe sur la consommation en Andorre. Structurellement similaire à la TVA européenne, elle s'en distingue par des taux nettement plus bas. L'Andorre n'étant pas membre de l'UE, elle n'applique pas la directive TVA européenne.
Taux IGI 2025
| Taux | Domaine d'application |
|---|---|
| 0 % | Éducation, santé, services financiers, locations résidentielles, exportations hors Andorre |
| 1 % | Alimentation de base, médicaments, livres, journaux, logements sociaux |
| 2,5 % | Activités culturelles et sportives, transport de personnes |
| 4,5 % | Taux standard (commerce, restauration, hôtellerie, services professionnels) |
| 9,5 % | Services bancaires et financiers soumis à taxation spécifique |
Pour les sociétés de services exportant vers des clients UE, l'IGI ne s'applique généralement pas (prestation B2B hors Andorre). Le client étranger applique la TVA de son propre pays selon le mécanisme de l'autoliquidation.
Successions et donations : le régime andorran
La fiscalité successorale andorrane est l'une des plus attractives d'Europe. Elle repose sur le lien de parenté entre le défunt et l'héritier.
| Lien de parenté | Taux Andorre | Taux France (max) |
|---|---|---|
| Ligne directe (enfants, parents, conjoint) | 0 % | 45 % |
| Frères et soeurs | 15 % | 35-45 % |
| Neveux, nièces | 20 % | 55 % |
| Tiers sans lien familial | 25 % | 60 % |
Les donations suivent la même grille. Une donation d'actifs d'entreprise en cours d'activité bénéficie d'un abattement supplémentaire de 75 %, analogue au Pacte Dutreil français mais sans les contraintes de conservation.
Il n'existe aucun équivalent de l'IFI (Impôt sur la Fortune Immobilière) en Andorre. La détention de patrimoine immobilier ou de valeurs mobilières n'est pas soumise à une taxe annuelle récurrente.
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Parler à un expert, c'est gratuitComparatif global : Andorre vs France en 2025
| Impôt | France | Andorre | Economie moyenne |
|---|---|---|---|
| IS (taux général) | 25 % | 10 % | -15 points |
| IR / IRPF (taux marginal) | 45 % | 10 % | -35 points |
| TVA / IGI (taux standard) | 20 % | 4,5 % | -15,5 points |
| Cotisations sociales (total) | ~45 % | ~16 % | -29 points |
| Successions ligne directe | Jusqu'à 45 % | 0 % | -45 points max |
| Impôt sur la fortune (IFI) | 0,5 à 1,5 %/an | Inexistant | Elimine la charge |
| Exit tax (départ de France) | Art. 167 bis CGI | Aucune | Planification nécessaire |
Cas concret : Sophie M., consultante indépendante (450 000 €/an)
Sophie dirige une SAS de conseil en stratégie. Elle se verse 450 000 € par an (150 000 € salaire + 300 000 € dividendes). Situation comparée France vs résidence andorrane avec SA andorrane.
En France
IS 25 % sur bénéfice + IR 45 % sur dividendes nets + cotisations TNS + IFI
En Andorre
IS 10 % sur bénéfice SA + IRPF 10 % sur revenus > 24 000 € + CASS 6,5 %
Estimation indicative. Les chiffres varient selon la structure exacte, les charges déductibles et les conventions fiscales applicables. Conditions : résidence fiscale en Andorre effective (183 jours), sortie de France avec application art. 167 bis CGI planifiée.
Ce que nous voyons en pratique
- L'IS à 10 % est le premier moteur, mais il ne bénéficie pleinement qu'aux sociétés dont les bénéfices restent en Andorre. Les rapatriements vers des actionnaires non-résidents déclenchent des retenues à la source à analyser convention par convention.
- La confusion IS/IRPF est fréquente : certains entrepreneurs pensent que l'IS à 10 % s'applique automatiquement à leurs revenus personnels. L'IRPF ne s'applique qu'aux résidents fiscaux, sans les 183 jours, seul l'IS de la société est andorran.
- L'IGI est souvent neutre pour les B2B : les prestations de services facturées à des clients UE hors Andorre ne sont généralement pas soumises à l'IGI. Le gain fiscal réel se situe surtout sur l'IS et l'IRPF.
- Les successions à 0 % déclenchent la réflexion patrimoniale : nous recevons souvent des familles avec 2 à 5 M€ de patrimoine qui n'envisageaient pas l'Andorre, mais dont l'unique objectif est la transmission sans impôt successoral.
- L'exit tax française est systématiquement sous-estimée : quitter la France avec des PV latentes > 800 000 € déclenche l'art. 167 bis CGI. La planification du départ est aussi importante que la fiscalité andorrane elle-même.
Questions fréquentes sur la fiscalité andorrane
Quel est le taux d'IS pour une société nouvellement créée ?
Peut-on cumuler résidence andorrane et activité en France ?
Comment fonctionne l'imposition des dividendes pour un actionnaire résident ?
L'Andorre est-elle sur liste noire de l'OCDE ou de l'UE ?
Quelles taxes locales existe-t-il en Andorre ?
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